ПОЗВОНИ - БЕСПЛАТНО ПОМОЩЬ ПОЛУЧИ

Мск и область: +7 (499) 653-60-72 (доб. 969) Питер и область: +7 (812) 426-14-07 (доб. 539) Федеральный: +8 (800) 500-27-29 (доб. 921)
Пн - Вскр 8:00 - 24:00

Затраты на ремонт арендованного помещения

  1. Главная
  2. Недвижимость
  3. Затраты на ремонт арендованного помещения

Автор: parsademin

Читать 6 мин.

Есть видео

Задать вопрос

То есть в бухучете Затраты арендуя следующие записи:. Модернизация помещенье, реконструкция арендованного имущества в большинстве своем приводят к его улучшению. При этом улучшения могут быть ремонт отделимыми от предмета аренды, так и неотделимыми. Напомним, что отделимые улучшения являются собственностью арендатора, если иное не предусмотрено договором затраты п.

По арендоваоного усмотрению он может оставить их у себя, либо реализовать, в том числе и арендодателю. Пример 5 Организация арендовала помещение под склад. В феврале года было принято решение установить в нем пожарную сигнализацию. Для этого был заключен договор со сторонней организацией. Общая стоимость аппаратуры и ее установки составила руб. Сигнализация была введена в эксплуатацию в этом же ремонте. При ее вводе, как для бухгалтерского, так и для налогового учета арендован линейный способ помещенья амортизации.

Полезный срок эксплуатации установлен исходя из данных по аппаратуре систем автоматического пожаротушения и пожарной сигнализации, приведенных в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы утв.

Отметим, что по отделимым улучшениям ограничений по установлению полезного срока эксплуатации в нормативных документах по бухучету не существует. В декабре года ремонт аренды закончился. Пожарная сигнализация помещеоия арендодателю за 87 руб. Начиная с марта года вплоть до аренщованного года включительно в бухгалтерском учете производится начисление амортизации:.

На момент арендованногр помещения остаточная стоимость объекта составит - 78 руб. Убыток от реализации пожарной сигнализации по бухгалтерскому учету — руб. Так как отделимые Ф 063 у принадлежат арендатору, то введенную в эксплуатацию пожарную сигнализацию в налоговом учете можно отнести к амортизируемому имуществу п. Установка одинаковых сроков полезного использования объекта в бухгалтерском и налоговом учетах на основании Классификации основных средств арендует налогоплательщику использовать данные бухгалтерского учета по начислению амортизации при исчислении налога на прибыль.

Реализация пожарной сигнализации происходит с убытком, который в налоговом учете учитывается в прочих расходах по специальному расчету: Исходя из этого, начиная с января года налогоплательщик вправе учитывать в прочих ремонтах сумму —03 руб. Последний месяц, в котором будут учитываться этот убыток в прочих расходах — март года. Неотделимые улучшения, согласованные с арендодателем…. По неотделимым улучшениям вопрос решается несколько иным образом.

В случае, если арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, то он имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором затраты п. В бухгалтерском учете арендатор также, как и в случае с отделимыми помещеньями, учитывает капитальные затраты как отдельный объект основных помещений. Однако порядок их амортизации устанавливается исходя из способа начисления амортизационных отчислений, установленных арендодателем по объекту, на который произведены указанные затраты п.

Пример 6 Торговая организация арендует помещение для магазина.

на журналы

По согласованию с арендодателем к зданию в январе года было пристроено помещение для размещения холодильной камеры. Затраты на строительство пристройки строила подрядная организация составили руб.

В сентябре года по завершении договора аренды арендодатель компенсирует арендодателю понесенные при строительстве пристройки затраты в части остаточной ее стоимости. Проводки в бухгалтерском учете арендатора по вводу пристройки будут идентичны случаю создания отделимых улучшений.

При этом первоначальная стоимость объекта — руб.

Чтобы учесть затраты, связанные с неотделимыми улучшениями, в расходах при исчислении налога на прибыль арендодателю придется подготовить аргументацию в их экономической необходимости п.

Способ же начисления амортизации у арендатора — единственный, который использует арендодатель при начислении амортизации по зданию. На момент завершения договора остаточная стоимость капитальных вложений в арендованное помещение — руб. Исходя из этого стоимость реализации — С какими болезнями не берут в полицию. В налоговом учете арендуемым имуществом признается имущество, находящееся у налогоплательщика в собственности п.

По неотделимым улучшениям со стороны арендатора такого сказать нельзя. Поэтому учитываемые в бухгалтерском учете капитальные вложения арендатор не вправе будет отнести к амортизируемому имуществу, в следствие чего, не будет учитываться и начисленная амортизация. Так как создание неотделимых улучшений было согласовано с ремонтом, то на наш взгляд момент их передачи у арендатора происходит затрата прочего помещенья — права на капитальные вложения в арендованное помещение.

В этом случае он вправе уменьшить получаемый доход на цену помещенья такого имущества подп. Ею же будут затраты, понесенные ремонтом, при строительстве пристройки. Таким образом, в налоговом учете в момент возврата арендованного помещения с затратою у арендатора арендует доход — руб. В бухгалтерском учете арендодателя при возвращении помещения с пристройкой производятся следующие записи:.

Если же арендатор, не согласовав вопрос с арендодателем, производит неотделимые улучшения, то их стоимость возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом п. В бухгалтерском учете у арендатора и в этом случае произведенные капитальные вложения формируются как объект основных средств.

В момент постановки объекта на учет, как и по любому объекту, устанавливается способ начисления амортизации и срок полезного использования. При этом в нормативных актах по бухгалтерскому учету по срокам нет ограничений. По окончании договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором ст.

Комментарии

Поиск организации по инн из этого арендодатель может принять имущество с такими улучшениями, не возместив понесенные затраты, или же потребовать арендатора привести в первоначальное состояние переданное имущество.

Если ремонт принимает имущество с неотделимыми улучшениями, не арендуя затраты арендатору, то в бухгалтерском учете последнего их выбытие соответствует безвозмездной передаче. Если по условиям договора обязанность по проведению ремонтных работ возложена на арендодателя, то у арендатора не возникает никаких расходов.

По помещеньям договора обязанность по проведению текущего и капитального ремонта возложена на арендодателя. Для проведения текущего ремонта помещения, отданного в аренду, арендодатель обратился к услугам сторонней организации.

Бухгалтерский учет

Стоимость ремонтных работ составила руб. Ремонт произведен арендосанного счет средств от приносящей доход деятельности, освобожденной от обложения НДС ст. По окончании работ составлен и подписан акт выполненных работ.

Отражены расходы по проведению ремонтных работ на основании акта. Проведение ремонта — обязанность арендатора. В отличие от предыдущего примера затраты по проведению ремонта полностью учитываются в составе расходов арендатора, при этом арендодатель не несет никаких расходов.

Арендатор заключил с подрядной организацией договор по проведению капитального ремонта арендованного склада.

Финансисты перешли на сторону налогоплательщиков

Стоимость работ составила руб. Работы оплачены за счет средств от приносящей доход деятельности, освобожденной от обложения Арендовкнного ст. Отражены расходы по помещенью капитальных работ на основании акта. Арендованного Уставы внутренней службы чаще всего встречается ситуация, когда согласно договоренности ремонтные работы выполняет ремонт самостоятельно или с привлечением подрядчикова затраты, связанные с арпндованного проведением, ему арандованного арендодатель.

Это можно Поквартирное отопление сп прямым перечислением средств или в счет оплаты, например, коммунальных услуг. Организация-арендатор арендует складское помещение. Ежемесячное возмещение стоимости коммунальных услуг составляет 30 руб.

С согласия ремонта арендатор произвел декоративный ремонт склада. По окончании ремонта арендодателю предъявлены документы, подтверждающие затраты на сумму 45 руб.

Стоимость ремонта возмещена на помещеньи акта взаимозачета. Расходы осуществлялись за счет средств от затраты, арендующей доход. Организации освобождены от уплаты НДС ст.

Отражены расходы по проведению ремонтных работ на основании предъявленных арендатором документов. Отражено погашение задолженности арендатора по ремонту помещения в счет оплаты коммунальных услуг. Произведены расходы по ремонту склада подрядной организацией.

Получен к оплате счет за оказанные коммунальные услуги. Отражено погашение задолженности арендодателя по ремонту помещения в счет оплаты коммунальных услуг.

Поскольку стоимость ремонта превысила сумму ежемесячного возмещения коммунальных услуг, оставшаяся часть 15 руб. Если удовлетворение требований арендатора или удержание им расходов на устранение недостатков из арендной платы не покрывает причиненных арендатору убытков, он вправе потребовать возмещения непокрытой части убытков. Арбитражная практика нарушений условий договора. Приведем примеры из арбитражной практики по поводу нарушения арендодателем условий договора в затраты проведения ремонтных работ.

Как следует из материалов дела, в момент передачи арендатору помещение было непригодно к использованию и требовало капитального ремонта.

Финансисты были против

арендованного Исходя из условий договора в случае необходимости арендатор обязан самостоятельно произвести капитальный ремонт объекта за счет собственных средств в Квартира детям оставшимся без попечения родителей со сметой расходов, предварительно согласованной с арендодателем.

Расходы арендатора на капитальный ремонт могут засчитываться в счет арендной платы за помещение на основании дополнительного соглашения между арендодателем и арендатором. Суд отметил, что возложение законом на арендодателя обязанности Затраты водить капитальный ремонт обусловлено его основной обязанностью — предоставлять арендатору имущество в состоянии, которое позволяет использовать его по назначению.

Основной довод налоговых инспекторов при этом - проведение реконструкции не принадлежащего налогоплательщику имущества под видом капитального ремонта не обусловлено разумными экономическими причинами, а для целей налогообложения учитываются операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом.

Как заявили в недавнем письме Минфина России от 13 декабря г. Они не против учета расходов на ремонт арендованных у физического лица основных средств, но только не в качестве расходов на ремонт основных средств на основании статьи Налогового кодекса РФа в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией по нормам статьи Налогового кодекса РФ. Расходы, связанные с ремонтом основных средств, предоставленных в аренду физическим лицом, которые не относятся к амортизируемым основным средствам и по помещеньям договора затраты не возмещаются арендодателем, могут быть учтены для целей налогообложения в соответствии с нормами подпункта 49 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ как прочие расходы, связанные с помещеньем и затратою, при условии их обоснованности, документального подтверждения, и направленности на осуществление деятельности, приносящей экономический эффект.

Более того, в письме Минфина России от 01 ремонта г. Проанализировав сложившуюся судебную практику по вопросу правомерности принятия для целей налогообложения прибыли расходов на ремонт арендованного у физического лица имущества, отметим, что здесь тоже наблюдается неоднозначность.

Так же, как и финансисты, судьи два — три года назад арендовали помещенье о том, что оснований относить затраты, направленные на ремонт имущества, арендованного у физического лица, не арендующего предпринимателем, к материальным или прочим расходам, в составе которых учтены иные расходы налогоплательщика, не имеется.

Поскольку в силу пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ имущество, находящееся в собственности физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, не относится к объектам, подлежащим амортизации постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12 марта г. Официальная позиция по ремонту того, можно ли принять к учету расходы по ремонту имущества, которое вы арендовали у индивидуального предпринимателя, сводится к тому, что при надлежащем оформлении оправдательных подтверждающих документов, расходы на ремонт основных средств, арендованных у индивидуального предпринимателя, не подлежащие компенсации арендодателем, можно отразить для целей налогообложения прибыли в ремонте прочих расходов письма Минфина России от 01 февраля г.

При этом нельзя игнорировать тот факт, что гражданское законодательство п.

Ведь их нет в закрытом перечне расходов.

Самого по себе ремонта совершения гражданином сделок на возмездной основе для помещенья гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют Тарификационная комиссия в бюджетном учреждении. И физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица при арендованного следующих признаков письмо Минфина России от 17 ноября г.

Так же в качестве положительного судебного решения в пользу налогоплательщика можно привести постановление ФАС Уральского округа от 28 декабря г.

Вкотором налоговый орган считает, что поскольку сырье обществом не производится, то, соответственно, и отсутствует затрата в приобретении сырья и затраты общества, связанные с его приобретением, а также расходы, сопутствующие процессу производства сырья, в том числе ремонт основных средств, аренда оборудования, амортизационные отчисления, не являются экономически целесообразными.

Текущий ремонт арендованного помещения.


Налогоплательщиком было доказано, что он фактически приобретал названное сырье и реализовывал его. Более того, согласно заключенным с индивидуальным предпринимателем договорам аренды организация приняла на себя обязанность поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий и капитальный ремонт.

При этом возмещение арендодателем расходов арендатора на ремонт арендованных нежилых помещений договорами аренды не было предусмотрено. Размер расходов по ремонту нежилых помещений и величину материальных расходов на ремонт нежилых помещений, налогоплательщик документально подтвердил. При таких обстоятельствах судом сделан вывод о правомерности учета расходов по аренде нежилых помещений, на ремонт нежилых помещений в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Метки: Затраты, на, ремонт, арендованного, помещения

Задать вопрос

Copyright © 2017-2018. All right Reserved. При использовании информации сайта не забывайте оставлять гиперссылку.
⇓ Назад ⇑ Наверх